Домодедовцам напомнили о нюансах налоговой отчетности

Налоговый орган учитывает на вашем едином налоговом счете совокупную обязанность по платежам в бюджет и поступивший единый налоговый платеж (ЕНП). Сумму ЕНП налоговый орган зачитывает в счет исполнения вашей совокупной обязанности.

Если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо (условно его можно назвать переплатой).

Вы вправе распорядиться суммой, сформировавшей положительное сальдо на вашем едином налоговом счете, путем ее возврата или зачета, подав заявление в налоговый орган.

Сумму, формирующую положительное сальдо единого налогового счета, можно зачесть в счет:
•    предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ;
•    исполнения некоторых решений налоговых органов;
•    погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности на основании пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ из-за истечения срока ее взыскания.

Чтобы распорядиться суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС, путем зачета, в налоговый орган подается заявление (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Налоговый орган может зачитывать "переплату" и самостоятельно при наступлении сроков уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.
При определенных условиях налоговый орган зачитывает "переплату" в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ, который исчислен и удержан налоговым агентом, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ, налогов, уплачиваемых физлицом на основании налогового уведомления (п. п. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ). Оставшейся суммой положительного сальдо ЕНС можно распорядиться, обратившись за ее зачетом.

Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представляется в налоговый орган по месту учета.

Указанное заявление представляется в электронной форме по установленному формату и передается по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

ИП вправе использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись при подаче заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) через личный кабинет налогоплательщиков. Использовать такую подпись ИП может при условии, что она сформирована в порядке, установленном ФНС России, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ (п. 4 ст. 78 НК РФ).


Срок подачи заявления в налоговый орган для зачета суммы положительного сальдо на ЕНС в общем случае не ограничен.

Ограничение по сроку есть только в ситуации, когда вы обращаетесь за зачетом суммы положительного сальдо в счет (п. 4 ст. 78 НК РФ):
•    исполнения отдельных видов решений налоговых органов;
•    погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности в порядке пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Для такого зачета нужно подать заявление не позднее дня, предшествующего дате вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Срок зачета налоговым органом при наличии положительного сальдо на ЕНС - не позднее следующего рабочего дня после получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ).

Сумма, зачтенная по заявлению, учитывается в счет уплаты конкретного налога только при наступлении срока его уплаты, указанного в заявлении.
До наступления такого срока данная сумма сохраняется в соответствующем бюджете на основании поданного вами заявления, только если на ЕНС не возникает задолженность. Если же в этот период на ЕНС образуется отрицательное сальдо, налоговый орган признает ранее зачтенную сумму единым налоговым платежом и направит ее на погашение задолженности (Письмо ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@, Приложение к нему).

Отмена зачета по заявлению организации (ИП). Если по заявлению произведен зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, можно обратиться за его отменой. Отменить его можно полностью или частично. Для отмены зачета необходимо подать специальное заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Не позднее следующего рабочего дня после его подачи ранее зачтенная сумма в установленной законом последовательности признается ЕНП и учитывается на ЕНС (п. 6 ст. 6.1, пп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@).

Если сумма положительного сальдо зачтена по вашему заявлению по какому-то иному основанию, отменить зачет не получится. Такая возможность не предусмотрена.

Возврат по заявлению о распоряжении суммами, формирующими положительное сальдо на едином налоговом счете.

Если сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) положительное, формирующую его сумму можно вернуть. Если уплачен единый налоговый платеж за другое лицо, вернуть уплаченные средства, которые отразились на его ЕНС, не получится (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 79 НК РФ). Если уплачен за другое лицо налог, перечисляемый не в качестве ЕНП, то его также нельзя вернуть (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Важно! В случае подачи уточненной декларации с суммой к уменьшению в связи с обнаружением "переплаты" возможность возврата денежных средств зависит от срока представления этого документа. На дату подачи уточненной декларации должно пройти не больше трех лет со дня окончания срока платежа, по которому возникла "переплата". Иначе по общему правилу "переплату" не учтут на ЕНС, она не сформирует положительное сальдо ЕНС и вернуть соответствующую сумму не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Для возврата в налоговый орган представляется заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Порядок подачи заявления, представляемого в налоговый орган для возврата "переплаты"
•    на бумажном носителе;
•    в электронной форме по установленному формату с УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
•    в составе декларации по форме 3-НДФЛ
Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.
Подать заявление нужно в налоговый орган по месту учета.

Срок подачи в налоговый орган заявления для возврата суммы положительного сальдо на ЕНС не установлен. Ограничений по сроку обращения с таким заявлением нет.

Получив ваше заявление, налоговый орган проверит, есть ли положительное сальдо на едином налоговом счете и хватает ли его:
•    если положительного сальдо достаточно для исполнения заявления, налоговый орган направит в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате;
•    если для полного исполнения заявления положительного сальдо недостаточно, возврат осуществляется частично. Вернуть могут средства в размере, не превышающем положительное сальдо на дату формирования налоговым органом поручения об их возврате, направляемого в орган Федерального казначейства (п. 5 ст. 79 НК РФ);
•    если положительное сальдо отсутствует, налоговый орган сообщит об отказе в возврате.