28 ноября 2025 года был утвержден и подписан Федеральный закон № 425-ФЗ, знаменующий начало масштабной налоговой реформы. Этот законодательный акт вносит существенные коррективы в действующий Налоговый кодекс Российской Федерации, цель которых - системная модернизация фискальной политики государства.
Для удобного восприятия всех планируемых преобразований мы подготовили структурированный обзор. Реформа носит поэтапный характер и затронет практически всех налогоплательщиков - от физических лиц до крупного бизнеса.
Этапы внедрения изменений:
Ключевые направления реформы:
Принятие данного закона направлено на достижение нескольких стратегических задач: повышение справедливости и сбалансированности налоговой системы, стимулирование легализации доходов, а также поддержку технологического развития и инвестиционной активности.
Подробный анализ каждого изменения позволит налогоплательщикам - как гражданам, так и бизнесу - заранее подготовиться к вступлению новых норм в силу и оптимизировать свое финансовое планирование.
Ряд нововведений Федерального закона № 425-ФЗ начинает действовать непосредственно с даты его официального опубликования. Эти изменения в первую очередь направлены на оперативную поддержку граждан и бизнеса в текущих условиях. Ниже представлен детальный разбор ключевых норм.
Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога в зонах чрезвычайных ситуаций.
Важное новшество предусматривает предоставление налоговых каникул гражданам, чье имущество (квартиры, дома, земельные участки) расположено на территориях, где введен режим чрезвычайного положения (ЧП), чрезвычайной ситуации (ЧС) или правовой режим контртеррористической операции (КТО), сопровождающийся официальным объявлением о временном отселении (эвакуации) населения.
В рамках поддержки сферы туризма и оздоровительного отдыха приняты две значимые меры.
Льгота по туристическому налогу для санаториев.
От обложения курортным сбором освобождаются услуги по временному размещению в санаторно-курортных организациях, если стоимость путевок полностью или частично компенсируется за счет средств государственного или местного бюджета (например, в рамках социальных программ оздоровления).
Продление льготы по НДС для туроператоров.
До 31 декабря 2030 года продлевается действие льготной ставки налога на добавленную стоимость для туроператорских услуг в сфере внутреннего и въездного туризма (на основании подпункта 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Это решение направлено на сохранение конкурентоспособности отечественного турбизнеса и развитие региональных курортов.
С 1 января 2026 года начинает действовать основная часть положений налоговой реформы. Эти преобразования затрагивают ключевые аспекты налоговой системы, включая администрирование, ставки по основным налогам и специальные режимы.
Система контроля и взаимодействия с налогоплательщиками претерпевает значительные изменения.
Уточнение сезонного производства.
Четко определено, что деятельность относится к сезонной, если выручка в конкретном квартале или полугодии снижается более чем на 50% исключительно из-за климатических условий.
Цифровизация уведомлений.
Для пользователей Личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России полностью отменяется рассылка бумажных копий налоговых уведомлений и требований. Все документы будут доступны только в электронном виде.
Изменение статуса налога на игорный бизнес.
Данный налог становится федеральным (вместо регионального). Глава 29 НК РФ исключается и вводится новая одноименная глава 25.5.
Ограничение на исправление ошибок.
Запрещается уменьшать налоговую базу текущего периода за счет ошибок прошлых лет, если эти ошибки привели к переплате налога, а ставка налога в текущем периоде выше, чем была в периоде совершения ошибки.
Новые правила ареста имущества.
При аресте автомобиля будут автоматически запрещаться все регистрационные действия с ним. Недвижимость может быть арестована только в крайнем случае, если иного имущества должника недостаточно для покрытия налоговой задолженности.
Ужесточение правил налоговых проверок.
Контролируемые сделки.
В перечень попадают операции с резидентами государств, где ставка налога на прибыль организаций составляет 15% и менее.
Вносятся структурные изменения, влияющие на ставки и условия применения НДС.
Повышение основной ставки НДС.
Общая ставка увеличивается с 20% до 22%. Расчетная ставка составит 18,03% (вместо 16,67%). Изменение применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным или оказанным начиная с 1 января 2026 года. Льготная ставка 10% для социально значимых товаров сохраняется.
Снижение лимита доходов для освобождения от НДС на УСН.
Порог выручки, дающий право на освобождение, поэтапно снижается:
Изменения в применении льготных ставок и освобождений.
Новые требования к счетам-фактурам.
Отказ от пониженных ставок НДС на УСН.
Налогоплательщики на УСН получают право в течение первого года применения режима отказаться от использования пониженных ставок НДС в 5% и 7%.
Продление заявительного порядка возмещения.
Упрощенный порядок возмещения НДС (без предоставления банковской гарантии) для добросовестных компаний продлен на 2026 год.
Реформа затрагивает льготы, учет расходов и специфические виды деятельности.
Лишение льгот иностранных агентов.
Организации, имеющие статус иностранного агента или с долей участия такого агента от 10%, лишаются права на ключевые преференции, включая льготу по безвозмездно полученному имуществу и применение пониженных ставок налога.
Корректировка льготы по безвозмездному получению.
Уточнение правил амортизации.
Учет долгов и убытков.
Налогообложение организаций игорного бизнеса.
Букмекерские конторы и тотализаторы становятся плательщиками налога на прибыль по ставке 25% (помимо налога на игорный бизнес). В расходы для расчета базы разрешено включать суммы выплаченных выигрышей и целевые отчисления.
Упрощенная система налогообложения (УСН).
Патентная система налогообложения (ПСН).
Происходит масштабный пересмотр тарифов и правил расчета.
Отмена льготных тарифов для большинства субъектов МСП.
Компании в сферах торговли, строительства и других утрачивают право на тариф 15% и переходят на общие тарифы: 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее.
Сохранение пониженных тарифов предусмотрено только для МСП в конкретных отраслях: общественное питание (15%), обрабатывающее производство (7,6%), приоритетные отрасли (15%), а также для СОНКО и благотворительных организаций на УСН.
Изменение тарифов для IT-сферы и радиоэлектроники.
Минимальная база для взносов за руководителя.
Закреплено правило: взносы начисляются с суммы не менее 1 МРОТ за полный месяц, независимо от размера фактического оклада или ставки.
Фиксированные взносы ИП.
Предприниматели, совмещающие статус ИП с иной частной практикой (нотариус, оценщик), уплачивают фиксированные взносы один раз. Дополнительный взнос в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей рассчитывается от совокупного дохода по всем видам деятельности.
Продажа недвижимости.
Стандартные вычеты на детей.
Лимит дохода в 450 000 рублей для предоставления вычета рассчитывается только по доходам по основной ставке (13%), без учета дивидендов.
Специальный режим для иностранных агентов.
Граждане, признанные иностранными агентами, уплачивают НДФЛ по единой ставке 30% и лишаются права на имущественные налоговые вычеты.
Новые федеральные льготы задним числом.
Вводятся льготы для ветеранов боевых действий и членов их семей (освобождение от транспортного налога на 1 авто, вычет по земельному налогу 6 соток). Правила распространяются на налоги за 2022-2025 годы.
Льгота на сельхозтехнику.
Для техники, используемой в сельском хозяйстве, вводится прямая налоговая льгота.
Публикация перечней недвижимости.
Регионы обязаны публиковать перечни объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, до 1 марта текущего налогового периода.
Заключительный этап налоговой реформы включает нововведения, которые начнут действовать в конце 2026 года и в 2027 году. Эти меры направлены на стимулирование технологического развития и дальнейшее упрощение фискального администрирования для бизнеса.
С 1 сентября 2026 года в налоговую систему вводится новый инструмент - федеральный технологический сбор. Его ключевые параметры:
Кто является плательщиком.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют производство на территории Российской Федерации или импорт (ввоз) в страну:
Размер сбора.
Устанавливается в твердой сумме - до 5 000 рублей за единицу соответствующей продукции. Конкретный размер сбора будет зависеть от типа товара.
Регламентация.
Детальный перечень подакцизных товаров, точный порядок расчета, а также сроки и процедура уплаты технологического сбора будут определены в специальных постановлениях Правительства РФ.
Цель введения сбора - создание целевого источника финансирования для развития отечественной электронной промышленности и компенсации мер государственной поддержки отрасли.
С 1 января 2027 года кардинально меняется порядок расчетов и платежей по ключевым имущественным налогам для юридических лиц. Реформа направлена на снижение административной нагрузки.
Переход на расчет налоговой инспекцией.
Организации освобождаются от обязанности самостоятельно рассчитывать суммы следующих налогов:
Новый механизм уплаты.
ФНС России будет направлять компаниям официальные сообщения об исчисленной сумме налога (по аналогии с системой для физических лиц). Уплата должна производиться на основании этих документов.
Изменение сроков уплаты.
Отмена отчетности.
В связи с новым порядком отменяется обязанность представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации (уведомления) по данным имущественным налогам.
Важное уточнение: новый упрощенный порядок расчета и уплаты, включая авансы, будет применяться впервые за налоговый (отчетный) период 2027 года.
Более подробную информацию о всех аспектах Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025 вы можете найти в специальных аналитических материалах и дайджестах от экспертов в области налогового права и бухгалтерского учета.
Чтобы изменения не стали неожиданностью, рекомендуем заранее спланировать свои действия. Ниже - краткая выжимка по самым критичным нововведениям для разных категорий.
1. Контролируйте доходы.
С 2026 года резко снижаются лимиты для применения специальных режимов.
Рассчитайте прогнозную выручку на 2026-2028 годы. При приближении к новому лимиту (20/15/10 млн руб.) заранее оцените последствия перехода на общую систему налогообложения (ОСНО) или рассмотрите возможность разделения бизнеса.
2. Пересчитайте налоговую нагрузку.
Изменились правила для страховых взносов и НДФЛ с процентов.
Уточните, сохранили ли вы право на пониженные тарифы взносов (15% или 7,6%). Учтите, что проценты по остаткам на расчетном счете ИП теперь облагаются НДФЛ отдельно.
3. Переходите на цифровое взаимодействие с ФНС.
Обязательно зарегистрируйтесь и настройте оповещения в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц (ЛКН ФЛ) или ЛКН для юридических лиц/ИП. Бумажные уведомления вам больше поступать не будут.
1. Подготовьте учетные системы к новым ставкам.
Внесите изменения в бухгалтерские программы и расчетные формулы: основная ставка НДС - 22%, расчетная - 18,03%. Актуализируйте учетную политику на 2026 год.
2. Будьте готовы к ужесточению контроля.
Усильте документооборот и первичный учет, особенно по сделкам с контрагентами из низконалоговых юрисдикций (ставка налога на прибыль ≤15%). Инспекторы получили расширенные полномочия при проверках.
3. Спланируйте выплаты и возмещение НДС.
Учитывайте продление заявительного порядка возмещения НДС на 2026 год при планировании денежных потоков. Для технологических компаний и производителей радиоэлектроники - проанализируйте новые тарифы страховых взносов и условия для технологического сбора (с сентября 2026 г.).
4. Отметьте в календаре изменение сроков по имущественным налогам.
С 2027 года расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество (по кадастру) перейдет к ИФНС. Срок уплаты сместится на 28 марта. Готовьтесь получать и оплачивать налоги по уведомлениям.
1. Проверьте право на новые льготы по имущественным налогам.
Если вы ветеран боевых действий или член его семьи, подайте в ИФНС заявление на льготы по транспортному и земельному налогу. Правила действуют задним числом за 2022-2025 годы.
При проживании в зоне ЧС/ЧП с эвакуацией уточните в своей инспекции порядок получения освобождения от налога на имущество и земельного налога.
2. Уточните правила продажи недвижимости.
При продаже квартиры или дома убедитесь, что срок владения был непрерывным для получения освобождения от НДФЛ (3 или 5 лет). Многодетным семьям при покупке жилья необходимо учитывать не только площадь, но и кадастровую стоимость уже имеющейся собственности.
3. Настройте цифровые каналы связи с ФНС.
Регистрация на Госуслугах и в Личном кабинете налогоплательщика становится обязательной для получения всех официальных уведомлений, в том числе о вызове для дачи пояснений.
1. Организации игорного бизнеса (букмекеры, тотализаторы).
Готовьтесь к двойной налоговой нагрузке - налог на прибыль (25%) плюс федеральный налог на игорный бизнес. Проанализируйте новые правила учета расходов на выплату выигрышей.
2. Организации и граждане со статусом иностранного агента.
Ожидайте существенного роста налоговой нагрузки. Для организаций отменен ряд ключевых льгот по налогу на прибыль, для граждан установлена единая ставка НДФЛ 30% и отменены имущественные вычеты.
Общая рекомендация для всех: изменения носят комплексный характер. Уже сейчас стоит провести налоговый аудит текущей деятельности, чтобы оценить риски и возможности новой фискальной среды, а также обратиться за консультацией к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам.
